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如何利用大数据发现虚增财政收入的问题
时间:2020-03-11 15:21  作者:  来源:财政审计科  点击量:26

 在财政预决算审计中,财政收入质量审计是不可或缺的重要审计事项。利用财政和税务部门入库数据进行关联分析,可以提高审计精准度和效率,发现预算执行中存在的虚增财政收入的问题

一、数据需求及分析思路

财政总预算会计实拨明细表,国库集中支付系统中直接支付和授权支付数据,非税收入管理系统中开票明细,税务部门入库数据。

000.jpg

二、分析过程(SQL语句)

(一)归集实拨至企业数据

从财政信息系统中,提取实拨明细数据,按照收款单位及月份分类汇总,筛选出月拨款金额在1000万元以上且为非预算单位的明细数据。

SELECT * into 实拨  from (

SELECT 单位名称,month(支付日期)支付月份 ,SUM(金额) as 企业实拨金额

  FROM [czbj].[dbo].[实拨凭证明细查询]

  where (收款账户名称 like '%%' or 收款账户名称 like '%%')

  group by 单位名称 ,month(支付日期)) a  where a.企业实拨金额>10000000

(二)归集国库集中支付至企业数据

1.通过专项指标直接拨付至企业。

利用国库集中支付系统直接支付和授权支付数据,筛选指标来源为非置换债券资金,且预算单位为企业,同时为收款单位,且按月收款金额累计达1000万元以上的企业名单。

SELECT * from(

SELECT 预算单位名称,MONTH(支付日期)支付月份 ,SUM(金额)as 企业金额 

FROM [czbj].[dbo].[支付凭证(包括直接、授权)]

where (预算单位名称 like '%%' or 收款人 like '%%')

 and  收款人 not like '%%' and  收款人 not like '%%' 

 and 指标来源 not like '%置换%'

 and 预算单位名称=收款人

group by 预算单位名称 ,MONTH(支付日期) ) a   where a.企业金额>10000000 into 国库集中支付  order by 预算单位名称

2.通过预算单位拨付至企业。

SELECT * from(

SELECT 收款人,MONTH(支付日期)支付日期 ,SUM(金额)as 企业金额  FROM [czbj].[dbo].[支付凭证(包括直接、授权)]

  where (收款人 like '%%' or 收款人 like '%%')  and  收款人 not like '%%' and  收款人 not like '%%'  and 指标来源 not like '%置换%' 

group by 收款人 ,MONTH(支付日期) ) a   where a.企业金额>10000000 into 预算单位拨款  order by 收款人

(三)归集税务部门入库数据。

将税务部门入库数据分税种、按月份进行归集。有些地区为满足收入增长同时清欠税金,财政拨款金额含滞纳金金额。依据审计经验,耕地占用税和城镇土地使用税虚增可能性较大,可缩小分析范围。

SELECT 纳税人名称,征收项目,类别,

MONTH(税款入库日期) 入库日期,SUM(入库税金) 入库税金 into 缴税   FROM 税收入库数据       

group by 纳税人名称,征收项目,类别,MONTH(税款入库日期)

(四)归集非税执收系统数据。

将非作废的非税收入缴款书开票记录,按照交款人、资金性质及交款时间归集。依据审计经验,国有资源(资产)有偿使用收入虚增可能性较大,可缩小分析范围。

  SELECT 交款人,资金性质名称,month(银行收款时间)交款时间,SUM(实际金额)非税入库

into 非税

  FROM [czbj].[dbo].[非税收入明细表]

  where 是否作废标志 like '%正常%'

group by 交款人,资金性质名称,month(银行收款时间)

(五)关联中间表,确定疑点。

根据企业名称,分别将财政部门三张表与税务部门入库数据进行关联,确定差额小于1万元的为疑点数据,进行现场核实。

1.税收中间表与实拨中间表关联

SELECT *

  FROM 缴税 join 实拨 on 缴税.纳税人名称=实拨.单位名称 and 缴税.入库日期=实拨.支付月份

where 入库税金-企业实拨>10000 or 入库税金-企业实拨<10000

2.税收中间表与国库集中支付中间表关联

SELECT *

  FROM 缴税 join 国库集中支付 on 缴税.纳税人名称=国库集中支付.预算单位名称

  and 缴税.入库日期=国库集中支付.支付月份

  where 入库税金-企业收付拨款>10000 or 入库税金-企业收付拨款<10000

3.税收中间表与通过预算单位拨款中间表关联

SELECT *

  FROM 缴税 join 预算单位拨款 on 缴税.纳税人名称=预算单位拨款.收款人

  and 缴税.入库日期=预算单位拨款.支付月份

  where 入库税金-企业金额>10000 or 入库税金-企业金额<10000

4.非税中间表与实拨中间表关联

SELECT *

  FROM 非税 join 实拨 on 非税.交款人=实拨.单位名称 and 非税.交款时间=实拨.支付月份

where 非税入库-企业实拨>10000 or 非税入库-企业实拨<10000

5.非税中间表与国库集中支付中间表关联

SELECT *

  FROM 非税 join 国库集中支付 on 非税.交款人=国库集中支付.预算单位名称

  and 非税.交款时间=国库集中支付.支付月份

  where 非税入库-企业收付拨款>10000 or 非税入库-企业收付拨款<10000

6.非税中间表与通过预算单位拨款中间表关联

SELECT *

  FROM 非税 join 预算单位拨款 on 非税.交款人=预算单位拨款.收款人

  and 非税.交款时间=预算单位拨款.支付月份

  where 非税入库-企业金额>10000 or 非税入库-企业金额<10000