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运用“多元化”审计思路探索公务用车审计策略
时间:2020-03-11 15:06  作者:  来源:固定资产投资审计科  点击量:25

 近年来,作为三公经费之一的公务用车购置及运行维护费已引起社会的广泛关注,公务用车运行维护费管理上很多单位还未能达到廉政和节约型机关建设的要求,还存在一些管理漏洞。因此审计机关应当坚决反对铺张浪费,切实履行审计监督职责,加大对公务用车购置及运行维护费等三公经费的审计力度,为推进党风廉政建设发挥积极作用。随着中央八项规定的出台和公务用车改革的不断推进,公务用车运行维护费开支规模在不断缩减,许多违规违纪问题从“明处”转到“暗里”,这就需要审计人员及时转变审计思路,将传统审计方法与计算机审计方法相结合,找到审计突破点。

一、公务用车管理和使用审计的思路及方法

(一)关注被审计单位公务用车管理内控制度建立健全及执行情况,重点审查是否按照公务用车派车审批程序以及公务用车使用登记规定、“一车一卡”油料管理制度、公车定点维修制度等执行情况。如内部控制制度执行不严,则在油料管理、公车维修方面可能存在违规违纪问题,需要进一步审计。

(二)收集被审计单位所有车辆基本信息,即车辆的行驶证、车辆使用手册、购车发票、车辆保险、购置税发票等资料。车辆信息资料结合实物盘点,检查是否存在账实不符、帐外车辆、占用下属车辆等情况。

(三)统计被审计单位各车辆的油箱最大容积、车辆行驶里程,通过对油耗、维修费等费用的估算比对,发现异常情况,并重点对维修发票进行延伸审计,发现异常追根溯源。比如,在某单位审计时,发现一张维修发票,一辆车一次性竟更换5只轮胎,发现类似异常便要追根溯源做进一步核实,以弄清“公务用车运行维护费”的真正去向,发现审计线索。初步判断被审计单位在公车维修中存在虚构维修项目套取现金的问题。

(四)通过计算机审计方法查找被审计单位公务用车平均运行维护费偏离正常值的疑点数据,对于平均运行维护费大的疑点数据,需要从决算数据_F01资产情况表中继续查询公务用车的配备情况,是轿车、越野车还是小型客车,根据车型进一步分析平均运行维护费大的原因;审查是否存在超编制配备公务用车、是否存在公务用车报废未备案形成国有资产流失或公务用车闲置造成国有资源浪费的问题;审查是否存在无公车编制单位列支公务用车运行维护费的问题。

公务用车运行维护费的计算机审计思路具体如下:

1、计算各预算单位公务用车运行维护费的每辆车的平均值,按照降序排列,将平均运行维护费数据较常理较大的数据作为审计疑点。对于平均运行维护费大的疑点数据,需要从决算数据_F01资产情况表中继续查询公务用车的配备情况,是轿车、越野车还是小型客车,根据车型及车辆价值进一步分析判断平均运行维护费是否在合理范围内,综合分析后将这些单位作为下一步延伸调查的重点。

2、公车办核定的公车数量与财政决算公车数量作比对,分两种情况筛选出决算数据大于公车办核定数量与决算数量小于公车办核定数量的数据作为疑点数据。进一步延伸调查核实是否存在超编制配备公务用车、是否存在公务用车报废未备案形成国有资产流失或公务用车闲置造成国有资源浪费的问题。

3、决算车辆数量不为0,而公务运行维护费为0的疑点数据。

将决算数据资产情况表与决算数据支出决算明细表相关联,筛选出决算车辆数量不为0,而公务运行维护费为0的疑点数据。

4、无公车编制单位列支公务用车运行维护费。

将单位固定资产情况表与国库集中支付凭证(包括直接、授权)表相关联,筛选出公务用车数量为0,但国库集中支付凭证(包括直接、授权)表中功能分类编码=30231,资金用途包含“车险”“燃油”“维修”“汽油”“过路费”等信息的记录作为疑点做进一步核实取证。

二、加强公务用车管理应采取的对策及措施

一是党政机关应当建立健全公务用车使用管理制度,降低使用和维修保养成本。加强公务用车集中管理,统一调度,严禁分散管理使用,提高使用效率,避免浪费。严格公务用车使用登记和公示制度,严格登记和公示用车时间、事由、地点、里程、油耗、费用等信息。一般公务用车严格实行回单位停放制度,节假日期间除特殊工作需要外应当封存停驶。实行公务用车保险、维修、加油政府集中采购和定点保险、定点维修、定点加油制度,健全公务用车油耗、运行费用单车核算和节奖超罚制度,降低运行成本。

二是党政机关不得对外出租出借公务用车,不得借用、占用下属单位或者其他单位车辆,不得接受企业捐赠车辆。严禁为公务用车增加高档配置或者豪华内饰,不得在车辆维修等费用中虚列名目或者夹带其他费用。

三是党政机关应当严格执行公务用车配备使用管理各项规定,把公务用车的配备管理工作纳入领导干部党风廉政建设责任制和节能减排检查考核内容,按照“谁主管、谁负责”的原则,明确责任分工,加强公务用车配备使用管理工作。

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