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商业银行财务管理审计应盯住“六个重点”
时间:2019-09-30 作者:金融科来源:点击量:62

商业银行财务管理审计应盯住“六个重点”


  近年来,地方审计机关围绕以“揭示金融风险、维护资金安全、推动改革创新、促进健康发展”为目标,不断加强对地方商业银行的审计。财务管理是商业银行经营管理的重要环节,也是银行审计的重要部分,审计目标即检查银行财务决算报表是否真实、完整地反映了企业的财务状况和经营成果。在审计过程中,应“盯住”六个重点:

  一是财务报表数据的真实完整性。审计其资产负债表、损益表和现金流量表等财务报表的真实性、完整性,会计政策运用的恰当性、表外信息披露的真实完整性,财务报告是否真实反映了金融机构发生的主要经济事项。关注是否存在被审计领导人员为完成业绩考核目标授意、指使、强令财会人员提供虚假财务报表、对会计信息进行“粉饰”等问题。

  二是各项收入是否按照财务准则的要求执行。审查财务收入主要是各项业务利息收入,是否按照标准进行收费,有无扩大收费范围、提高收费标准等,如向小微企业客户收取承诺费、捆绑强制收费、向企业收取应由本单位承担的费用;其他收入、营业外收入是否已全部入账,有无账外收入。

  三是成本费用支出的真实性和合法性。通过审查成本支出,主要是营业支出、业务费支出、企业管理费支出等是否合规,有无多计或少计费用和支出,扩大开支范围、损失浪费等现象;在费用中列支福利性支出,如在“公杂费”“业务管理费”“宣传费”中列支各种名目的节假日福利,为促销业务答谢客户购买的购物卡等。

  四是审查固定资产购建、管理、摊销等是否符合规定。通过审查固定资产明细账和固定资产实物台账,通过现场盘点,看其是否达到账账相符、账实相符;大额采购和固定资产购置程序是否合规,各项折旧、摊销和准备金提取的是否合规合理。

  五是给职工缴纳“五险一金”中,有无违反国家有关政策,超标准缴纳养老保险费、医疗保险费及住房公积金等。

  六是财务核算不规范等问题,如在往来款项中核算收入,假发票、不合规发票列支费用等。

(金融科)